Az alábbiakban rövid tájékoztatást szeretnénk nyújtani a 2026. január 1-jétől, adott esetben július 1-jétől hatályos adóváltozások jelentősebb elemeiről.
Adóváltozások 2026
Általános forgalmi adó
Adóadminisztráció – Áfa bevallás M-lap
2026. július 1-jétől az áfa bevalláshoz kapcsolódó összesítő jelentésben (M-lap) adatot kell szolgáltatni a levonásba helyezett adó összegéről, számlánkként és adómérték szerinti bontásban.
Csoportos áfaalanyiság
Amennyiben a csoportképviselő ilyen jogállása megszűnik, akkor a tagoknak 15 napon belül ki kell jelölni az új képviselőt és azt be is kell jelenteniük a NAV felé. Amennyiben ezt nem teszik meg, akkor a NAV a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező tagot jelöli ki képviselőnek, így tehát már nem szűnik meg automatikusan a csoport, ha a tagok nem jelölnek ki új képviselőt.
Áfakulcs
2026. január 1-jétől 5%-ra csökken a háziasított szarvasmarha élelmezési célra alkalmas húsa, vágási mellékterméke és belsőségének értékesítése után fizetendő áfa kulcsa.
Alanyi áfamentesség értékhatár
Az áfamentességi határ 2026. január 1-től 20 millió Ft.
Társasági adó
Adóelőleg-gyakoriság értékhatára
2026. január 1-től, amennyiben az adózó előző adóévi fizetendő adója legfeljebb 20 millió forint, akkor az adóelőleg-fizetési kötelezettségnek negyedévente köteles eleget tenni.
A megemelt értékhatár szerint megállapított adóelőleg-fizetési gyakoriságot első alkalommal a 2026. évi adóelőlegekre kell alkalmazni, azaz naptári éves adózó esetén a haviról negyedéves gyakoriságra történő áttérés 2026 júliusától érvényes.
A fizetési határidőt érintő további módosítás, hogy a negyedéves társasági adóelőleg-fizetésre kötelezettek az adóév utolsó negyedévére jutó társasági adóelőleget december 20-áig kötelesek megfizetni.
Fejlesztési adókedvezmény
2026-tól a tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházás üzembe helyezése és üzemeltetése esetén is igénybe vehető lesz fejlesztési adókedvezmény (Budapesten max. 15%-os, vidéken max. 35%-os az együttes támogatási intenzitás).
K+F tevékenység adókedvezménye
A kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezménye kutatóintézeti, egyetemi együttműködés esetén
alapkutatásnál az elszámolható költségek 100%-a,
ipari kutatásnál az elszámolható költségek 50%-a,
kísérleti fejlesztésnél az elszámolható költségek 25%-a,
azzal, hogy az 500 millió forintos korlát továbbra is érvényben marad.
Környezetvédelmi célú adókedvezmények
Környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló, legalább 100 millió forint jelenértékű beruházás, felújítás esetén adókedvezmény vehető igénybe. Az adókedvezmény a beruházás, felújítás üzembe helyezésének adóévében és az azt követő 5 adóévben érvényesíthető. A támogatásintenzitás környezeti károk elhárítása esetén 100%, egyéb ökológiai fejlesztések esetén a vállalati mérettől függően 70–90%, de mindkét esetben legfeljebb 30 millió eurónak megfelelő forint.
A kedvezmény igénybevétele előtt bejelentést kell tenni a kijelölt minisztériumnál, és nem élhet vele az a vállalkozás, amely maga okozta a felszámolandó környezeti kárt.
Adózás rendje
Automatikus adószámtörlés
Az adóhatóság az adószámot törli és a cégbíróságot értesíti a cég megszüntetése iránti eljárás kezdeményezésével, ha
az adózó a rá irányadó szabályoknak megfelelő törvényes képviselőt nem jelenti be, vagy
az általános forgalmi adóról teljesítendő összesítő nyilatkozat vagy
az áfa-bevallás, vagy
havi adó- és járulékbevallás
benyújtására vonatkozó kötelezettségének felszólítás ellenére a törvényi határidőtől számított 90 napon belül nem tesz eleget.
Online nyugta-adatszolgáltatás
2026. szeptember 1-től a kézzel kiállított nyugtáról is kell 3 napon belül, napi szinten összesítve, adómértékek szerinti bontásban adatot szolgáltatni (e-nyugtákra vonatkozóan ez az adatszolgáltatási kötelezettség már 2025 júliusa óta él).
Utólagos transzferár-kiigazítás
A számviteli törvény 2026. január 1-jén hatályba lépő, módosuló rendelkezései azokat az utólagos transzferár-kiigazításra vonatkozó speciális szabályokat érintik, amelyek alkalmazására a kapcsolt vállalkozásoknak – az ezirányú döntésüktől függően – azokban az esetekben van lehetőségük, amikor az egymás közti ügyleteikben az év során elszámolt ellenértékeknek a Tao tv. 18. §-ában előírt szokásos piaci ár elvnek megfelelő módosítása az év végén szükségessé válik.
A változó szabályok alapján, amennyiben a kapcsolt vállalkozások az utólagos (év végi) transzferár-kiigazítást nem az ügyletről eredetileg kiállított számlák módosításával kívánják elvégezni, hanem a Számviteli törvény vonatkozó rendelkezései szerint számolnak el egymás között (olyan módon, hogy számviteli szempontból követelés és kötelezettség keletkezik) és a korrekciós összeg pénzügyi rendezéséről számvitel bizonylatot állítanak ki, erre a jövőben már csak akkor lesz jogszerű lehetőség, ha az adóalany ezt legkésőbb a mérlegkészítés időpontjáig elvégzi.
Átalányadózó egyéni vállalkozó
A 40%-os költséghányadot alkalmazó egyéni vállalkozók költséghányada 2026. január 1-jétől 45%-ra nő.
Kisvállalati adó (KIVA)
Elektronikus pénzeszközök a pénztárban
A pénztár tárgyévi mérlegben kimutatott értékébe nem számít bele az elektronikus pénzeszközök értéke.
Belépési és megszűnési értékhatárok
A KIVA adóalanyiság belépési határok emelkednek: az átlagos statisztikai állományi létszám maximuma 100 főre, a bevételi és a mérlegfőösszegre vonatkozó határ 6 milliárd forintra emelkedik.
A KIVA adóalanyiság megszűnési korlátok emelkednek: A KIVA adóalanyiság 12 milliárd forintos bevételi értékhatár túllépése, vagy 200 fős átlagos statisztikai állományi létszám túllépése esetén szűnik meg.
Különadók, extraprofit adók
Globális minimumadó
A naptári év szerint működő belföldi csoporttag a globális minimumadóval kapcsolatos, a 2025. évre vonatkozó bejelentési kötelezettségét 2026. február 28-ig köteles megtenni (korábban adott adóév december 31-ig).
A Minimumadó törvény kiegészül új fogalmakkal: az egyszerűsített lefedett adó, az egyszerűsített adómérték, az elismert országonkénti jelentés és az elismert pénzügyi beszámoló fogalmával. Emellett pontosították, hogy a gazdasági jelenléten alapuló nyereségkivétel alkalmazásakor az adott adóévben mely százalékos értéket szükséges figyelembe venni.
Reklámadó
A reklámadó-fizetési kötelezettség felfüggesztése (0%-os kulcs alkalmazhatósága) 2026. június 30-ával megszűnik, azaz 2026. július 1-től újra életbe lép a reklámadó-fizetési kötelezettség.
A bejelentkezési szabályok módosulásával, aki reklámközzétételt végez, de nem rendelkezik adószámmal, annak 30 napon belül bejelentkezési kötelezettsége keletkezik.
Kiskereskedelmi adó
A kiskereskedelmi adó adóalap-sávok megváltoznak, és 500 millió forint helyett 1 milliárd forintos adóalapig mentesülhetnek a kiskereskedők a különadó alól.
| Adó | Jelenlegi sávhatár | Módosított sávhatár |
|---|---|---|
| 0% | 0 – 500 m Ft | 0 – 1 mrd Ft |
| 0,15% | 500 m – 30 mrd Ft | 1 mrd – 50 mrd Ft |
| 1% | 30 mrd – 100 mrd Ft | 50 mrd – 150 mrd Ft |
| 4,5% | 100 mrd Ft felett | 150 mrd Ft felett |
A sávhatárok változása a gépjármű-üzemanyag kiskereskedőket nem érinti.
Regisztrációs adó
A regisztrációs adó mértéke 2026. évben 47.000 Ft.
Pontosításra került a jogszabályban, hogy ha a tulajdonos és az üzembentartó személye elválik egymástól, akkor az adó alanya a tulajdonos.
A cégautóadó mértéke 2026. január 1-től:
| Motor-teljesítmény (kW) | 0–4 környezetvédelmi osztályjelzések esetén | 6–10 környezetvédelmi osztályjelzések esetén | 5; 14–15 környezetvédelmi osztályjelzések esetén |
|---|---|---|---|
| 0-50 | 38 500 Ft | 20 000 Ft | 17 500 Ft |
| 51-90 | 51 000 Ft | 25 000 Ft | 20 000 Ft |
| 91-120 | 76 000 Ft | 51 000 Ft | 25 000 Ft |
| 120 felett | 101 000 F | 76 000 Ft | 51 000 Ft |
Illeték
Tagi kölcsön elengedés illetékmentessége végelszámoláskor
A tulajdonos által nyújtott tagi kölcsön végelszámolás keretében történő elengedésével megvalósuló vagyonszerzés mentes az ajándékozási illeték alól abban az esetben, ha a végelszámolás a cég törlésével fejeződik be.
Lakástulajdon-változás
Az illetékalap kiszámításánál 5 év az a visszamenőleges időszak, amelyen belül eladott ingatlan forgalmi értékével csökkenthető a vásárolt ingatlan illetékalapja.
Egyéb
AVDH (Azonosításra Visszavezetett Dokumentum Hitelesítés) szolgáltatás megszűnése
Az AVDH szolgáltatás megszűnésével a dokumentumhitelesítés minősített elektronikus aláírás (MEA) és az eIDAS-rendelet által szabályozott, uniós szabványoknak megfelelő megoldásokkal lehetséges. A megszűnés oka az volt, hogy az AVDH nem felelt meg az eIDAS-rendelet követelményeinek, így a vállalkozásoknak és állampolgároknak új, biztonságosabb és nemzetközileg elismert aláírási megoldásokat kell használniuk, mint a minősített tanúsítvány.
Mivel a gazdálkodó szervezetek elektronikus kapcsolattartásra kötelezettek, ezért a különböző beadványaikat is elektronikusan tudják hitelesíteni, amihez 2025. november 1-től csak és kizárólag piaci minősített elektronikus aláírás használható.
A DÁP által biztosított elektronikus aláírás nem használható erre a célra, mert az csak a magánszemélyként eljáró aláírót azonosítja.
A FEDOR (Felhasználó Dokumentumhoz Rendelése Szolgáltatás) az AVDH technikai utódja, ezt magánszemélyek használhatják. 2025. november 1-től a FEDOR szolgáltatás fog működni az e-papírba integráltan. A FEDOR nem elektronikus aláírás, csak azt igazolja, hogy az adott dokumentumot ki nyújtotta be. Hiteles lesz a dokumentum, de nem lesz teljes bizonyító erejű magánokirat.
Gazdálkodó szervezetek esetében a minősített elektronikus aláírás tartalmazza a képviseleti jogot.
A minősített elektronikus aláírást biztosító szolgáltatások fizetősek és ügyelni kell arra, hogy olyan szolgáltatóval kössön a gazdálkodó szervezet szerződést, amely szolgáltató megfelel az elektronikus azonosításról és a bizalmi szolgáltatásról szóló (EIDAS) EU rendeletnek megfelelő elektronikus aláírás fogalmának.
Gubicza Krisztina, okl. adószakértő