Adó- és TB-változások 2026

Minimálbér 

minimálbér bruttó 322 800,- Ft

garantált minimálbér bruttó 373 200,- Ft

Egészségügyi szolgáltatási járulék 

Mértéke 12 300,- Ft/hó (napi 410,- Ft), melyet minden nem biztosításban töltött idő után fizetnie kell a magánszemélynek.

Egyszerűsített foglalkoztatás

Az alkalmi munka maximális időtartama 120 nap, a mezőgazdasági idénymunka 210 nap (120 nap + 90 nap).

Adómentesen adható bér max. 20 982-21 093,- Ft/nap (minimálbér/garantált bérminimum alapján).

Közteher mértéke:

Mezőgazdasági idénymunka (1–120 nap): 2 400,- Ft/nap

Mezőgazdasági idénymunka (121–210 nap): 3 600,- Ft/nap

Turisztikai idénymunka: 2 400,- Ft/nap

Alkalmi munka: 4 800,- Ft/nap

Filmipari statiszta: 9 700,- Ft/nap

Személyi jellegű kifizetés minimumértéke

A 2025. évi LXXXIV. tv. alapján a szociális hozzájárulási adó változásával összhangban a minimálbér 112,5%-a helyett a minimálbér 100%-a lesz a személyi jellegű kifizetés minimumértéke. 

Továbbra sem kell a minimumértéket alkalmazni, ha a tagnak nem keletkezik a Tbj. 39. §-a szerinti járulékalap utáni járulékfizetési kötelezettsége.

Szociális hozzájárulási adó (Szocho)

A szociális hozzájárulási adó mértéke 13%, 

a fizetés felső határa 322 800,- Ft x 24 = 7 747 200,- Ft.

2026-tól már nem csak az átalányadózó egyéni vállalkozóknak, hanem a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak is negyedévente kell a szociális hozzájárulási adó-kötelezettségükről bevallást benyújtaniuk. A negyedéves bevallásban havonkénti bontásban kell feltüntetni a fizetendő közterhet. A negyedévre jutó szociális hozzájárulási adót a bevallási határidővel megegyező időpontig, azaz a tárgynegyedévet követő hónap 12-éig kell megfizetni.

Nyugdíjas anyák utáni szocho

2026-tól a kifizetőnek 13%-os szocho kötelezettsége keletkezik, amennyiben a Tbj. szerinti saját jogú nyugdíjas személynek ugyanazon kifizetőtől a többgyermekes anyák kedvezményének alapjául szolgáló jövedeleme meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét. 

Ebben az esetben a 13%-os szocho-t az éves átlagkereset négyszerese feletti jövedelem után kell a kifizetőnek megfizetni. 

Amennyiben a többgyermekes Tbj. szerinti nyugdíjas anya kapcsolt vállalkozásoknál dolgozik, úgy a Tao tv. szerinti kapcsolt vállalkozásokat egy kifizetőnek kell tekinteni! 

Amennyiben kapcsolt vállalkozások minősülnek egyazon kifizetőnek, úgy az adókötelezettséget a választásuk szerinti kifizető (kapcsolt vállalkozás) teljesíti. A kötelezettség teljesítéséért az egyazon kifizetőnek minősülő kifizetők, azaz a kapcsolt vállalkozások egyetemlegesen felelnek.

Az adót a kifizető a tárgyévet követő év január havi kötelezettségként vallja be és fizeti meg.

Átalányadózó egyéni vállalkozások költséghányada

A 2025. évi LXXXIV. törvény alapján a 40% költséghányadot alkalmazó átalányadózó egyéni vállalkozók költséghányada két lépcsőben emelkedik:

• 2026. január 1-jétől 40%-ról 45%-ra,
• 2027. január 1-jétől 45%-ról 50%-ra.

Adókedvezmények

Családi kedvezmények

Az adóalapot csökkentő kedvezmény jövedelemkorlát nélkül vehető igénybe,

• egy gyermekre 133 340,- Ft (nettó 20 000,- Ft),
• két gyermekre 266 660,- Ft/gyerek (nettó 40 000,- Ft),
• három vagy több gyermekeseknél 440 000,- Ft (nettó 66 000,- Ft) minden eltartott gyermek után.
• tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos személynek minősülő kedvezményezett eltartott után a családi kedvezmény havonta 133 340,- Ft-tal magasabb összegben vehető igénybe, így az említett gyermekek után az eddigi kedvezmény összege adóba átszámítva 20 000,- Ft-tal emelkedik.

30 év alatti anyák kedvezménye

Legkorábban a 25. életéve betöltésének hónapját követő hónaptól jár, és legfeljebb annak az évnek az utolsó jogosultsági hónapjáig érvényesíthető, amely évben a fiatal anya betölti a 30. életévét.

2026-tól a gyermek születési időpontjától függetlenül jár a kedvezmény és a teljes munkajövedelemre vonatkozik, jövedelemkorlát nélkül.

Két gyermeket nevelő anyák kedvezménye

Két gyermeket nevelő anyának minősül, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként az általa nevelt vagy korábban nevelt két gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult, vagy családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága korábban legalább 12 éven keresztül fennállt. Azt a gyermeket is figyelembe lehet venni, aki után a családi pótlékra való jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg a 12 éves jogosultsági időszakon belül.

Az adóalap-kedvezmény bevezetése lépcsőzetesen történik.

• 2026-tól alkalmazhatja az az anya, aki 2026. január 1-jén a 40. életévét még nem töltötte be;
• 2027-től alkalmazhatja az az anya, aki 2027. január 1-jén az 50. életévét még nem töltötte be;
• 2028-tól alkalmazhatja az az anya, aki 2028. január 1-jén a 60. életévét még nem töltötte be
• 2029-től pedig már a 60. életévét betöltött anya is alkalmazhatja.

Személyi kedvezmény

Mértéke havonta a minimálbér 5%-a, azaz 16 140,- Ft. Jogosultsági hónapként azok a hónapok vehetők figyelembe, amelyekben a fogyatékos állapot az erről szóló igazolás, határozat alapján legalább egy napig fennáll.

Súlyosan fogyatékos személynek továbbra is azt kell tekinteni, aki az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmény szempontjából a súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló 335/2009. Kormányrendeletben felsorolt betegségben szenved, valamint rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesül. Orvosi igazolás, illetve fogyatékossági támogatásról, rokkantsági járadékról szóló határozat alapján érvényesíthető a kedvezmény.

Első házasok kedvezménye

Az adóalap-csökkentő kedvezmény 33 335,- Ft/hó. A házasságkötés napját követő hónap első napjától jár 24 hónapon keresztül.

25 év alattiak szja-mentessége

A 25. életévét be nem töltött magánszemély (a továbbiakban: fiatal) egyes, munkavégzéssel szerzett jövedelmeit meghatározott értékhatárig adóalapcsökkentő kedvezményként veheti figyelembe, amennyiben a havi jövedelme nem haladja meg a bruttó 693 700,- Ft-ot.

Ha a fiatal jövedelme meghaladja az átlagkeresetet, akkor csak a különbözet után kell szja-t fizetnie.

A kedvezmény azokra a hónapokra jár, ameddig a fiatal még nem haladta meg a 25 éves kort.

Az adókedvezmények érvényesítési sorrendje

1. a 30 év alatti anyák kedvezménye,
2. a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye vagy a két gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
3. a CSED, a GYED és az örökbefogadói díj kedvezménye,
4. a 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
5. személyi kedvezmény,
6. az első házasok kedvezménye,
7. családi kedvezmény

Tartós megbízási jogviszony

Tartós megbízási jogviszonynak olyan megbízási jogviszony tekintendő, amelyet a foglalkoztató tartós megbízási jogviszonyként jelent be az állami adó- és vámhatóságnak. Ezen új jogviszony esetében – a „normál” megbízási jogviszonytól eltérően – a biztosítotti bejelentést nem utólagosan kell megtenni, a biztosítotti jogviszony fennállását a megbízás kezdő napjától mindaddig folyamatosnak kell tekinteni, amíg a megbízó nem jelenti be a jogviszony végét.

TB-kiskönyv megszűnése

2026. január 1-től megszűnik a TB-kiskönyv, és helyette úgynevezett e-TB kiskönyv kerül bevezetésre.

Az adatok az állami nyilvántartásokban lesznek elérhetők, melyeket a kifizetőhelyek (munkáltatók) és a biztosítottak (Betegéletút szolgáltatáson keresztül) le tudnak kérni.

A már leadott TB-kiskönyveket legkésőbb a munkaviszony megszűnésével kell visszaadni a munkavállalónak.

Kriptovaluta adózása

A 2025. évi LXXXIII. tv. értelmében kriptoügyletek vonatkozásában megszűnik az adókiegyenlítésre irányadó kétéves korlát: a magánszemély az adóévben, illetve az azt megelőző években a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletei tekintetében elért veszteségének az „adótartalmát” (megfizetett adóként) időbeli korlát nélkül érvényesítheti az éves adóbevallásában.

Az adókiegyenlítés elszámolásához olyan nyilvántartás vezetése szükséges, amelyből megállapítható a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó bármely évi veszteség összesített, adókiegyenlítésként még nem érvényesített összege. Ez utóbbi összeget az adókiegyenlítést érvényesítő magánszemélynek a tárgyévi adóbevallásában tájékoztató adatként fel kell tüntetnie.

Az új szabály már a 2025. adóévről szóló bevallásban is alkalmazható.

Cafeteria

Béren kívüli juttatások

E juttatás után a munkáltatónak (kifizetőnek) 15% személyi jövedelemadó és 13% szocho fizetési kötelezettsége keletkezik (28%).

• Széchenyi pihenőkártya (SZÉP-kártya): maximum évi 450 000,- Ft
• Széchenyi pihenőkártya (SZÉP-kártya) Aktív Magyarok: maximum évi 120 000,- Ft

Ezzel 450 ezer forintról 570 ezer forintra nő a kártyán keresztül évente fizethető összeg. Az új zsebről kifejezetten az aktív életmóddal, sportolással kapcsolatos szolgáltatások ellenértéke fizethető ki. Ebbe a kategóriába tartozik a szabadidős vagy sporteszközök kölcsönzése, a sport vagy szabadidős képzések és a sportegyesületi tevékenység finanszírozása is

A SZÉP kártya egyenlege 2025.12.01-2026.04.30. között hideg élelmiszer vásárlására is felhasználható.

Lakhatási támogatás

Lakás bérleti díjára vagy lakáscélú hitel törlesztésére lehet felhasználni. 

Az igénybevételhez kapcsolódó szabályok közül lényeges feltétel, hogy a támogatás csak a 35 év alatti munkavállalóknak nyújtható, és az éves keretösszeg 1,8 millió forint.

Adómentes juttatások

• Védőszemüveg juttatás
• Óvoda, bölcsőde költsége
• A juttató által vendéglátás keretében üzleti ajándékként vagy csekély értékű ajándékként adott, a törvényben meghatározott borászati termék (palackozott, oltalmi megjelöléssel ellátott), azzal a kitétellel, hogy az ajándékozónak nyilvántartást kell vezetnie, amelyből megállapítható a beszerzés forrása és a termék felhasználásának módja.
• Sportrendezvényre és kulturális szolgáltatásra szóló belépő a minimálbér összegéig
• Állatkerti belépőjegy, bérlet az adóévben legfeljebb a minimálbért meg nem haladó értékben
• A kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény (pl. az irodaházban lévő konditerem) és az abban elhelyezett sporteszközök ingyenes vagy kedvezményes használatának biztosítása
• Munkába járás saját gépjárművel min. 18 Ft/km max. 30 Ft/km
• A nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélra (lakáscélú hitel- vagy kölcsönszerződés önrészére, valamint törlesztésére, lakás vagy lakóház, valamint tanya vagy birtokközpont korszerűsítésére, felújítására) való felhasználása.

NEM VÁLTOZOTT

Személyi jövedelemadó 

Az adókulcs egységesen 15%, amely nemcsak az összevont adóalapba tartozó jövedelmekre, de minden egyéb (pl. kamat, osztalék, ingatlan értékesítése) jogcímen megszerzett jövedelem tekintetében is alkalmazandó.

Szociális hozzájárulási adó (Szocho)

Az alábbi kifizetések után kell szocho-t fizetni:

• béren kívüli juttatások
• béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások
• kamatkedvezményből származó jövedelem
• vállalkozásból kivont jövedelem
• értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem
• osztalék
• vállalkozói osztalékalap
• árfolyamnyereségből származó jövedelem.

KIVA

KIVA mértéke maradt 10%. 

Cafeteria

Havi bevallásról negyedévesre változik a béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások közterheinek a bevallási és megfizetési rendje. Abban a negyedévben kell bevallani és megfizetni majd a járulékokat, amelybe a juttatás hónapja beleesik.

Egyes meghatározott juttatások adózása

Az ilyen juttatások értékének 1,18-szorosa után a kifizetőnek a 15% személyi jövedelemadón felül 13% szocho-fizetési kötelezettsége is keletkezik 

• Szép-kártya korláton felüli rész
• Csekély értékű ajándék évi 3alkalommal a minimálbér 10%-áig
• Önkéntes nyugdíj- és egészségpénztárakba utalt célzott támogatás
• A kifizető által hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás alapján juttatott adóköteles bevétel
• Céges telefon használatának 20%-a után
• Olyan ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel, melyre egyidejűleg több magánszemély jogosult és a kifizető nem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet. Továbbá több magánszemély (ideértve az üzleti partnereket is) számára szervezett, ingyenes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben viselt költség, ha a juttatás körülményeiből megállapítható, hogy az döntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul (ide tartozik a saját munkavállalók kávé-, tea-, üdítőfogyasztása) (SZJA 70.§ 3. bek. b.) pont)

Budapest, 2026. január 14.

Takács Gabriella HR tanácsadó

Gubicza Krisztina okl. adószakértő